breakdown思維

　　bank底稿審計邏輯

　　bank底稿相關(guān)資料

　　初步理解哪些是重要審計程序，不可含糊。

　　用bank底稿來做入門講解，只有兩個形容：經(jīng)典!!因?yàn)閎ank底稿非常簡單、風(fēng)險一般也很低，基本都是剛?cè)肼毿∨笥褋碜?但是bank底稿程序要求很高，且舞弊很多都與貨幣資金掛鉤，一旦出了問題審計師跑都跑不掉。

　　隨便舉個真是案例，曾經(jīng)審計一家客戶，審計師發(fā)現(xiàn)有個銀行戶頭屬于公司總經(jīng)理而非公司，客戶稱余額很小且是國外小銀行無法聯(lián)系，哄著新來小朋友說不重要，只給看了賬面金額。小朋友真被哄住了，沒拿銀行對賬單且未發(fā)函。后來被集團(tuán)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這個賬戶是其總經(jīng)理轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的渠道。結(jié)果可想而知，合伙人的一年獎金說沒就沒了。

　　貨幣資金科目審計基礎(chǔ)版教學(xué)：

　　1>審計工作簡化流程

　　審計的一切起點(diǎn)，是客戶的報表，理論上來說是四表一注。

　　但現(xiàn)實(shí)中，一般客戶給的出就只有B/S(Balance Statement 資產(chǎn)負(fù)債表)還有P/L(Profit and Loss Statement 利潤表)。而現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表、附注一般都是審計師編的。

　　這確實(shí)也沒辦法，中國審計師確實(shí)承擔(dān)了很多會計的責(zé)任。第一多數(shù)公司不會編現(xiàn)流表，甚至大集團(tuán)，當(dāng)期利潤都要靠審計師定;第二附注這種東西統(tǒng)一由專業(yè)的審計師來編，更便于閱讀，而且報表使用者才不管誰編的呢，黑貓白貓抓到耗子就是好貓。

　　回到主題，

　　snr用客戶數(shù)據(jù)tb，編制spt作為工作起點(diǎn)。(這里我還是要多說一句，客戶資料名字叫法各式各樣，但是資料本質(zhì)是沒有變化的，所以剛開始經(jīng)驗(yàn)不足，經(jīng)常會和客戶說不清自己要什么。)

　　然后senior把spt按科目拆分給associate去做，associate執(zhí)行相關(guān)審計程序并獲取充分審計證據(jù)，若有審計調(diào)整，則同步到spt中。

　　snr將統(tǒng)籌spt過入所有審計調(diào)整并和客戶確認(rèn)，最后按照審定數(shù)出具審計報告。

　　所以!!作為associate，第一步是把自己科目數(shù)字對上snr的spt，這一點(diǎn)是最最重要的。snr的spt有著主導(dǎo)整個審計過程的作用。(說到對數(shù)字，我還要提醒初做審計的小朋友，要用去年審計報告數(shù)字，而非去年客戶賬目數(shù)字。)

　　2>開始做“貨幣資金”這個科目

　　①BD是核心，能拆就使勁的拆。

　　如圖，拿到客戶給的貨幣資金余額，

　　第一步就是拆......不對!!

　　第一步，記住一定要和snr的spt tie上。這是一定要養(yǎng)成的好習(xí)慣。

　　第二步，拆分成“現(xiàn)金”&“銀行存款(重要)”&“其他貨幣資金(本章不考慮)”

　　第三步，把“銀行存款”拆分成每個銀行賬戶余額。

　　以上就BD的差不多啦~

　?、诓鸬阶銐蛐『?，對拆分后每個余額執(zhí)行程序并獲取證據(jù)：

　　現(xiàn)金：如今已經(jīng)很少有了。若有就在“下田期間”執(zhí)行盤點(diǎn)程序，比如在2021年01月23日盤點(diǎn);然后執(zhí)行后推程序，針對2020年12月31日到2021年01月23日之間變動查看cash in&out，并對大額in&out獲取證據(jù)。這樣的審計邏輯鏈條就是完整的。

　　銀行存款：首先圖中銀行賬戶的余額是客戶賬面金額，審計師要拿到該賬戶年末如2020年12月31日的<銀行對賬單>(<銀行對賬單>可以理解為銀行提供的存款余額信息，過去主要是紙質(zhì)對賬單，如今大多是網(wǎng)銀截圖);然后，查明賬面金額和銀行對賬單金額是否有差異，若有差異是否存在<銀行余額調(diào)節(jié)表>;最后，根據(jù)銀行對賬單金額，寄發(fā)<銀行詢證函>。

　　Q1：為啥要用<銀行對賬單>的金額發(fā)函，而不用客戶賬面金額?

　　A1：客戶賬面金額不一定等于銀行對賬單金額，兩者的差異要用<銀行余額調(diào)節(jié)表>解釋。所以審計準(zhǔn)則規(guī)定，用<銀行對賬單>金額發(fā)函。

　　Q2：賬面金額和<銀行對賬單>差異為0或者很小，可以不拿<銀行余額調(diào)節(jié)表>嗎?

　　A2：不能，差異為0或者很小，可能是一正一負(fù)兩個大額錯報的抵消結(jié)果。

　　這里我沒有展示底稿，因?yàn)閎ank底稿可以千奇百怪，但是審計底層邏輯是千篇一律的。

　　最后附上 該科目的Advanced Version：

　　PS：有人問我如何確保銀行賬戶的完整性?(即客戶實(shí)際有某銀行賬戶，但賬面上沒有)

　　完整性其實(shí)挺難查的，但并不是無跡可尋。

　?、倏梢缘饺嗣胥y行或基本戶銀行打印最新<已開立賬戶清單>，但該清單只能顯示“以該公司名抬頭的”“人民幣”賬戶;

　?、趶膭e的會計科目發(fā)現(xiàn)。如遇見賬外小金庫等舞弊，其實(shí)不是做bank的小朋友能發(fā)現(xiàn)的。但會計科目是個蹺蹺板，bank科目的舞弊是極有可能被做另外科目的審計師發(fā)現(xiàn)，尤其是有經(jīng)驗(yàn)的snr和經(jīng)理站在一個比較高的角度看，就更容易發(fā)現(xiàn)了。

　　當(dāng)然刻意舞弊短期內(nèi)是很難發(fā)現(xiàn)的，即使所有程序都做到位，仍有可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊，畢竟審計終究是外部人員，只能合理的高保證。